匈牙利 應計損失的形成和使用

什麼是應計損失？

以前年度發生的損失稱為應計損失。需要注意的是，稅前利潤和應計虧損通常不相等。

應計虧損是如何產生的？

根據《會計法》（1996 年第 LXXXI 號公司稅和股息稅法），根據《會計法》的稅前利潤尚未進行各種增減項目的調整。如果由此產生的稅基為負，則該金額可在隨後的年份中用於確定公司稅基。

如何使用以前年度的應計虧損？

首先，重要的是要知道前幾年發生的損失可以在其發生後的 5 個納稅年度中使用，按照它們發生的順序。為此，公司應保留分析記錄，顯示前幾年發生了多少損失以及這些年來已使用了多少。

除時限外，使用損失調整時也有金額限制，可設置為調整後稅基的50%。我們用一個例子來說明這一點：

• 本年度稅前利潤：+ HUF 23,450
• 增加稅基的項目：HUF 5,800
• 減少稅基的項目：HUF 5,250
• 調整後的稅基：+ HUF 24,000
• 往年累計虧損（尚可使用）：HUF 19,000
• 最大可用應計損失：24,000 * 50% = HUF 12,000
• 最大應計虧損後可使用的稅基：24,000-12,000 = 12,000 HUF
• 應交企業稅：12,000 * 9% = HUF 1,080

因此，應在公司分析保存的登記冊中記錄，前幾年的應計虧損在本年度使用了 12,000 福林，因此在接下來的幾年中可以使用另外 7,000 福林（如果 5 年時間限制尚未到期）。

如果本公司不使用虧損結轉，當年應納稅額如下：

• 調整後的稅基：+ HUF 24,000
• 應交企業稅：24,000 * 9% = HUF 2,160

公司當然可以決定在本年度不使用以前年度發生的虧損，但要注意不要失去應計虧損，即不要用完5年期限。